近日有消息稱,財(cái)政部擬定了一份超過1000億減稅規(guī)模的增值稅方案報(bào)國(guó)務(wù)院,并建議明年初正式實(shí)施。這一消息有待官方證實(shí),不過,當(dāng)前宏觀形勢(shì)正在為改革創(chuàng)造最佳時(shí)機(jī),抓緊推進(jìn)增值稅全面轉(zhuǎn)型正成為共識(shí)。此舉被認(rèn)為是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)生下滑危險(xiǎn)之際,政府為實(shí)現(xiàn)“保增長(zhǎng)”的目標(biāo)所做出的實(shí)質(zhì)性努力,一旦付諸實(shí)施,將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。
信號(hào)1:消費(fèi)型增值稅將迅速推向全國(guó)
對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型,人們?cè)缇瓦_(dá)成共識(shí),只是由于種種原因的限制,這一具有重要意義的改革至今進(jìn)展不大,目前仍處于擴(kuò)大試點(diǎn)的階段。東北三省一市的試點(diǎn)起始于2004年,至今已有4年;去年開始的中部六省26個(gè)城市擴(kuò)大試點(diǎn),也已經(jīng)過去一年多,轉(zhuǎn)型過程看上去未免顯得過于猶豫、拖沓。
直觀感覺,增值稅轉(zhuǎn)型的難度應(yīng)低于“兩法合并”:一是企業(yè)們歡迎、支持,不會(huì)像“兩法合并”那樣面對(duì)著來自外資企業(yè)的阻力;二是東北試點(diǎn)過程中沒有發(fā)現(xiàn)明顯的難以改正的缺陷,也沒有發(fā)現(xiàn)推廣至全國(guó)的障礙因素;三是試點(diǎn)為大面積推廣積累了經(jīng)驗(yàn),而且試點(diǎn)過后即在全國(guó)鋪開也符合慣例。
然而,增值稅轉(zhuǎn)型還是一拖再拖,其原因,不外是擔(dān)心政府財(cái)政收入的減少。其實(shí),試點(diǎn)結(jié)果已經(jīng)證明,這種擔(dān)心純屬多余。2005年、2006年,遼寧省的財(cái)政收入每年都以20%以上的幅度增長(zhǎng),2007年的增長(zhǎng)更是達(dá)到了32. 4%的超高增幅。增值稅轉(zhuǎn)型不僅沒有造成地方財(cái)政收入的減少,反而產(chǎn)生了增加收入的奇效,這不是變魔術(shù),而是實(shí)實(shí)在在的效應(yīng)。其中的道理是,轉(zhuǎn)型促進(jìn)了企業(yè)增加投資和技術(shù)改造,提高了經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)擴(kuò)大稅源、形成財(cái)政增收的長(zhǎng)效機(jī)制產(chǎn)生了積極作用。
增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)帶來的好處是實(shí)實(shí)在在的。遼寧試點(diǎn)進(jìn)行后的3年半時(shí)間里,國(guó)稅部門共為企業(yè)辦理抵退稅額91 .4億元,企業(yè)稅負(fù)明顯減輕。特別是冶金、石化和裝備制造三個(gè)行業(yè)稅負(fù)下降最多,增值稅稅負(fù)由原來的5.4%降至4. 9%。企業(yè)稅負(fù)減輕了,效益必然看漲,財(cái)政的日子豈有難過的道理?
有人擔(dān)心,增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)刺激企業(yè)盲目投資,引發(fā)全局性的經(jīng)濟(jì)過熱。其實(shí),企業(yè)投不投資,主要不是看政府退不退稅,而是看市場(chǎng)價(jià)格指示器,看企業(yè)未來生存發(fā)展的需要。不會(huì)有哪個(gè)企業(yè)僅僅是為了17%的退稅,而冒險(xiǎn)投入100%的資金。本溪鋼鐵集團(tuán)4年來共得到增值稅退稅11億多元,聽起來不算少,可是本鋼每年光設(shè)備更新、技術(shù)改造等方面的投入高達(dá)70多億,4年就是280多億,11億的退稅就是全部轉(zhuǎn)化為投資,也只是很小的一個(gè)比例。大型企業(yè)如此,中小企業(yè)投資只會(huì)更加謹(jǐn)慎小心,更要瞄準(zhǔn)市場(chǎng)需求,退稅并不是它們投資決策的決定性因素。
值得注意的是,在改革試驗(yàn)區(qū)東北,反倒有因?yàn)楦母锊阶舆~得不夠大而限制增長(zhǎng)的情形。至2007年底,遼寧省納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的企業(yè)共有3.17萬戶,占全省一般納稅人的33.8%,也就是說,還有相當(dāng)一批企業(yè)沒有被納入試點(diǎn)。對(duì)這些行業(yè)和企業(yè)來說,增值稅轉(zhuǎn)型的“試而不推”給他們帶來了稅負(fù)上的不公平,要求享受新增值稅的呼聲甚高。
消費(fèi)型增值稅突出的優(yōu)點(diǎn),在于它的中性,避免重復(fù)課稅,但它有個(gè)前提,即各個(gè)地區(qū)、各個(gè)行業(yè)的廣泛施行,最忌諱的就是被當(dāng)作一種優(yōu)惠政策來使用,而我們卻不斷地試點(diǎn),在東北三省,在中部六省,“沒完沒了”。
增值稅改革不適宜試點(diǎn),是因?yàn)樗倪\(yùn)行是個(gè)完整的“鏈條”,是一個(gè)統(tǒng)一的征收概念,而試點(diǎn)的辦法恰與增值稅的這個(gè)特點(diǎn)格格不入。一部分地區(qū)試點(diǎn),而另一部分不試點(diǎn),將導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條發(fā)生斷裂,誘使部分企業(yè)從非試點(diǎn)區(qū)遷往試點(diǎn)區(qū),人為地加大企業(yè)成本,造成產(chǎn)業(yè)布局的混亂。即使在試點(diǎn)地區(qū),某些企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)有的享受抵扣,有的不享受抵扣,也很容易造成各種形式的避稅、騙稅行為的滋生,人為加大稅收征管的難度。如此,增值稅的積極作用就全都發(fā)揮不出來,這無論對(duì)稅制改革,還是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有害的。
退一步講,若是確實(shí)顧慮財(cái)政減收,還可以設(shè)計(jì)一些補(bǔ)充方案。如分年度按比例,第一年抵扣50%,第二年70% ,第三年全額抵扣,逐步到位。其效果,恐怕比現(xiàn)在的分地區(qū)分行業(yè)試點(diǎn)、逐步推開要好得多。換句話說,如果在財(cái)政收入連年大幅度增長(zhǎng)的條件下還是延緩改革,那么,什么時(shí)候推進(jìn)才是適宜改革的時(shí)機(jī)呢?所以,筆者的看法是,增值稅轉(zhuǎn)型推向全國(guó)將很快付諸實(shí)施,不會(huì)拖延太久。